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證監(jiān)公司字[2007]235號(hào)  2007年12月28日頒布  廣西天華編輯

各上市公司：
　　為保證上市公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)和公平，進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，推動(dòng)上市公司貫徹執(zhí)行好2007年正式施行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”)及我會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)＜年度報(bào)告的內(nèi)容與格式＞》(2007年修訂，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《年報(bào)準(zhǔn)則》)，現(xiàn)就上市公司2007年年報(bào)的編制和披露工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
　　一、確保信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)和公平，維護(hù)證券市場(chǎng)“三公”原則
　　上市公司應(yīng)當(dāng)按照《上市公司信息披露管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，以及公司信息披露事務(wù)內(nèi)部管理制度，明確公司各部門(mén)和董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)人員在2007年年度報(bào)告編制、審議和報(bào)送工作中的職責(zé)，確保按期披露年度報(bào)告。
　　上市公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守信息披露內(nèi)控制度的要求，履行必要的傳遞、審核和披露流程，關(guān)注個(gè)人簽字責(zé)任和對(duì)年報(bào)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確和完整所負(fù)有的法律責(zé)任。
　　上市公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員及其他相關(guān)涉密人員在年度報(bào)告編制期間，負(fù)有保密義務(wù)。年度報(bào)告公布前，不得以任何形式、任何途徑向外界或特定人員泄漏年度報(bào)告的內(nèi)容，包括但不限于業(yè)績(jī)座談會(huì)、分析師會(huì)議、接受投資者調(diào)研座談等方式。上市公司如需向銀行、稅務(wù)、工商、統(tǒng)計(jì)、國(guó)資委、外管局等外部使用人提供年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表的，其提供時(shí)間不得早于公司業(yè)績(jī)快報(bào)的披露時(shí)間，業(yè)績(jī)快報(bào)的披露內(nèi)容不得少于向外部使用人提供的年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
　　在2007年年度報(bào)告披露前30日內(nèi)和年度業(yè)績(jī)預(yù)告或業(yè)績(jī)快報(bào)披露前10日內(nèi)，上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及其他內(nèi)幕信息知情人不得買(mǎi)賣(mài)公司股票。公司股票期權(quán)的授權(quán)和行權(quán)、限制性股票的授予不得選擇上述期間進(jìn)行。
　　上市公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員不得粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，編制和披露虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
　　二、公司治理情況的披露及相關(guān)工作
　　上市公司應(yīng)當(dāng)按照《年報(bào)準(zhǔn)則》的要求披露公司治理結(jié)構(gòu)情況，而且應(yīng)當(dāng)根據(jù)2007年度公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展情況，及時(shí)落實(shí)相關(guān)整改措施，并在2007年年度報(bào)告“公司治理結(jié)構(gòu)”部分對(duì)公司今年在完善公司治理方面所做的工作、取得的成效、存在的問(wèn)題、監(jiān)管部門(mén)下發(fā)的整改意見(jiàn)函、整改的措施及其進(jìn)展情況、未及時(shí)整改問(wèn)題的原因及其預(yù)計(jì)整改時(shí)間進(jìn)行總結(jié)說(shuō)明。
　　上市公司應(yīng)當(dāng)按照《年報(bào)準(zhǔn)則》的要求披露報(bào)告期內(nèi)選舉或離任的董事和監(jiān)事、聘任或解聘的高級(jí)管理人員的姓名，及董事、監(jiān)事離任和高級(jí)管理人員解聘原因。上市公司新任的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員依法應(yīng)當(dāng)取得行業(yè)主管部門(mén)任職資格的，應(yīng)當(dāng)在取得任職資格后方能就任。
　　三、建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度的檢查和披露
　　上市公司應(yīng)在2007年年報(bào)中全面披露公司內(nèi)部控制建立健全的情況，包括建立健全內(nèi)部控制的工作計(jì)劃及其實(shí)施情況、內(nèi)部控制檢查監(jiān)督部門(mén)的設(shè)置和人員到位情況、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有關(guān)工作的安排、相關(guān)的責(zé)任追究機(jī)制。
　　鼓勵(lì)央企控股、金融類(lèi)及其他有條件的上市公司在披露2007年年報(bào)的同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
　　四、進(jìn)一步明確獨(dú)立董事職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性
　　上市公司應(yīng)建立獨(dú)立董事年報(bào)工作制度，包括匯報(bào)和溝通制度。獨(dú)立董事應(yīng)在上市公司2007年年報(bào)的編制和披露過(guò)程中，切實(shí)履行獨(dú)立董事的責(zé)任和義務(wù)，勤勉盡責(zé)。公司管理層應(yīng)向每位獨(dú)立董事全面匯報(bào)公司本年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和重大事項(xiàng)的進(jìn)展情況，同時(shí)，公司應(yīng)安排每位獨(dú)立董事進(jìn)行實(shí)地考察，上述事項(xiàng)應(yīng)有書(shū)面記錄，必要的文件應(yīng)有當(dāng)事人簽字。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)在為公司提供年報(bào)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師”)進(jìn)場(chǎng)審計(jì)前向每位獨(dú)立董事書(shū)面提交本年度審計(jì)工作安排及其它相關(guān)資料。公司應(yīng)在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具初步審計(jì)意見(jiàn)后和召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議審議年報(bào)前，至少安排一次每位獨(dú)立董事與年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的見(jiàn)面會(huì)，溝通審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，獨(dú)立董事應(yīng)履行見(jiàn)面的職責(zé)。見(jiàn)面會(huì)應(yīng)有書(shū)面記錄及當(dāng)事人簽字。
　　上市公司應(yīng)建立審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)程，工作規(guī)程至少包括以下工作職責(zé)：審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商確定本年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作的時(shí)間安排；督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所在約定時(shí)限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告，并以書(shū)面意見(jiàn)形式記錄督促的方式、次數(shù)和結(jié)果以及相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)前審閱公司編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，形成書(shū)面意見(jiàn)；在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)后加強(qiáng)與年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具初步審計(jì)意見(jiàn)后再一次審閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，形成書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)進(jìn)行表決，形成決議后提交董事會(huì)審核；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事本年度公司審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告和下年度續(xù)聘或改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決議。審計(jì)委員會(huì)形成的上述文件均應(yīng)在年報(bào)中予以披露。
　　五、上市公司實(shí)際控制人的披露
　　上市公司應(yīng)當(dāng)按照《年報(bào)準(zhǔn)則》的要求，準(zhǔn)確披露公司的控股股東和實(shí)際控制人，包括以信托方式形成實(shí)際控制人和無(wú)法確定實(shí)際控制人的情形。上市公司無(wú)法確定實(shí)際控制人的，應(yīng)當(dāng)披露最終控制層面持股5%以上股東的情況。無(wú)法確定實(shí)際控制人的情況是指：最終控制層面存在多位自然人或自然人控制的法人共同持股的情形，且其中沒(méi)有一人的持股比例超過(guò)50%，各自的持股比例比較接近。持股比例是指持有或控制下一級(jí)控制層面公司的股份比例。
　　上市公司控股股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行信息披露義務(wù)，配合上市公司做好信息披露工作，及時(shí)將控制關(guān)系的變動(dòng)情況告知上市公司。
　　六、上市公司持有其他上市公司股權(quán)的披露
　　上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《年報(bào)準(zhǔn)則》的要求，準(zhǔn)確披露持股、參股其他上市公司的情況，特別是上市公司參股上市商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、信托公司等上市金融企業(yè)的情況。上市公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露取得股權(quán)的最初投資成本、持股比例、期末賬面值、本期收益、會(huì)計(jì)核算科目和股份來(lái)源。
　　七、上市公司研發(fā)投入和自主創(chuàng)新情況的披露
　　上市公司應(yīng)當(dāng)在2007年年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”中，詳細(xì)披露公司在報(bào)告期內(nèi)的技術(shù)創(chuàng)新情況(節(jié)能減排情況如環(huán)保情況)，公司的研發(fā)投入，以及自主創(chuàng)新對(duì)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力和行業(yè)地位的影響等。
　　八、認(rèn)真執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采取切實(shí)可行的措施，做好年報(bào)財(cái)務(wù)信息的編制和披露工作
　　2007年是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式實(shí)施的第一年，上市公司應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，根據(jù)《關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知》(證監(jiān)發(fā)〔2006〕136號(hào))的要求，以重要性原則為基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中的重點(diǎn)問(wèn)題予以充分關(guān)注，做好2007年年報(bào)的編制和披露工作，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
　　(一)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
　　上市公司應(yīng)當(dāng)全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南和相關(guān)解釋公告的規(guī)定，編制2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制和披露、準(zhǔn)確區(qū)分經(jīng)常性損益和非經(jīng)常性損益、正確計(jì)算和披露2007年度的每股收益和凈資產(chǎn)收益率的指標(biāo)，特別是扣除非經(jīng)常性損益后的基本每股收益和歸屬上市公司股東的、扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的指標(biāo)，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和股東權(quán)益的情況。
　　(二)制訂合理的會(huì)計(jì)政策、做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)。
　　上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合公司自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，及時(shí)制訂(確定)或修改原有會(huì)計(jì)政策，作為2007年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。上市公司在披露修訂后的會(huì)計(jì)政策時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”中說(shuō)明做出選擇的理由和變更的差異情況。部分適用境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公司，董事會(huì)也應(yīng)當(dāng)在“董事會(huì)報(bào)告”中對(duì)差異情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。
　　上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”中對(duì)公司做出的重要會(huì)計(jì)估計(jì)，如固定資產(chǎn)的折舊、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)、重要參數(shù)(實(shí)際利率或折現(xiàn)率)的選取等，存在的主觀判斷進(jìn)行進(jìn)一步的解釋?zhuān)⑻嵝淹顿Y者注意會(huì)計(jì)估計(jì)可能發(fā)生變化及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的影響。
　　(三)充分披露公允價(jià)值變動(dòng)損益對(duì)公司利潤(rùn)的影響。
　　上市公司應(yīng)當(dāng)在“董事會(huì)報(bào)告”中，詳細(xì)披露采用公允價(jià)值計(jì)量的金融工具和投資性房地產(chǎn)等項(xiàng)目公允價(jià)值的變動(dòng)及對(duì)公司利潤(rùn)的影響，包括分類(lèi)及匯總披露其金額及占利潤(rùn)的比例，并就其盈利的可持續(xù)性、風(fēng)險(xiǎn)及未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行充分的分析和披露。
　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)將在年報(bào)披露工作結(jié)束后開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查，報(bào)告期內(nèi)存在解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)方案以及完成重大資產(chǎn)重組情況的上市公司將被列為首批必檢公司?，F(xiàn)場(chǎng)檢查除核實(shí)年報(bào)披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性外，將重點(diǎn)檢查公司信息披露事務(wù)內(nèi)部管理制度的建立健全情況、公司獨(dú)立董事工作制度的建立和履行情況、審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)程的實(shí)施情況。一旦發(fā)現(xiàn)年報(bào)虛假和不按規(guī)定披露等重大違規(guī)問(wèn)題，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將依法追究公司和個(gè)人的行政責(zé)任，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
　　中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
　　二○○七年十二月二十八日