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會(huì)協(xié)[2007]66號(hào)  2007年10月11日頒布    廣西天華編輯

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

　　為了全面貫徹落實(shí)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》(會(huì)協(xié)[2005]38號(hào))，滿足行業(yè)做大做強(qiáng)和國(guó)際化戰(zhàn)略對(duì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的要求，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才的培養(yǎng)、選拔和繼續(xù)教育提供重要指導(dǎo)，我會(huì)起草了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》，經(jīng)常務(wù)理事會(huì)審議通過，現(xiàn)予印發(fā)。

 二00七年十月十一日
　　附件：
　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南
　　第一章　總則
　　第一條　為滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力日益提高的要求，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)務(wù)經(jīng)歷，提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師培養(yǎng)和選拔的衡量標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育、考試、培訓(xùn)等人才培養(yǎng)工作，制定本指南。
　　第二條 　本指南適用于任何擬成為或已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人，以及有義務(wù)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的各類組織和機(jī)構(gòu)。
　　第三條　本指南涉及的主要術(shù)語(yǔ)的涵義如下：
　　(一)勝任能力，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在實(shí)務(wù)工作環(huán)境中按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)完成工作任務(wù)。勝任能力是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)的。
　　(二)專業(yè)素質(zhì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)現(xiàn)勝任能力而應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度。對(duì)處于不同職業(yè)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其專業(yè)素質(zhì)的水平存在差異，且需要通過終身學(xué)習(xí)加以培養(yǎng)、保持和提高。
　　(三)專業(yè)知識(shí)，是指構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)主體的會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律、組織和企業(yè)、信息技術(shù)以及其他相關(guān)知識(shí)。
　　(四)職業(yè)技能，是指在職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、并保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的各種能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。
　　(五)職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為本職業(yè)成員所特有的職業(yè)行為和特征，包括能夠明顯表現(xiàn)職業(yè)行為和特征的道德原則。
　　(六)實(shí)務(wù)經(jīng)歷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得執(zhí)業(yè)資格之前或之后的、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷。該經(jīng)歷是個(gè)人培養(yǎng)和展示勝任能力的必要途徑。
　　(七)申請(qǐng)人，是指擬申請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人。
　　(八)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告或其他業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
　　(九)學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。
　　(十)職業(yè)教育，是指申請(qǐng)人參加的與職業(yè)相關(guān)的資格前教育，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加的職業(yè)繼續(xù)教育。
　　(十一)職業(yè)繼續(xù)教育，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得執(zhí)業(yè)資格之后，為保持和提高專業(yè)素質(zhì)以勝任其工作而進(jìn)行的學(xué)習(xí)活動(dòng)。
　　第二章　專業(yè)知識(shí)
　　第一節(jié)　總體要求
　　第四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識(shí)，以便能夠在日益復(fù)雜、不斷變化的職業(yè)環(huán)境中勝任工作。
　　第五條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識(shí)包括：
　　(一)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)；
　　(二)組織和企業(yè)知識(shí)；
　　(三)信息技術(shù)知識(shí)。
　　第六條　專業(yè)知識(shí)可用以培養(yǎng)職業(yè)技能。培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)的技能、態(tài)度和價(jià)值觀與學(xué)習(xí)知識(shí)本身同樣重要。
　　第七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備的專業(yè)知識(shí)是不斷變化和擴(kuò)展的，從事特定環(huán)境或行業(yè)所需要的專業(yè)知識(shí)也存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)更新其專業(yè)知識(shí)。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取專業(yè)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)通過學(xué)歷教育階段。
　　第二節(jié)　會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)
　　第八條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)，以便為其職業(yè)生涯提供核心的技術(shù)基礎(chǔ)。
　　第九條　會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：
　　(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告；
　　(二)管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制；
　　(三)稅務(wù)；
　　(四)經(jīng)濟(jì)法與商法；
　　(五)審計(jì)、審閱及其他鑒證業(yè)務(wù)；
　　(六)金融與財(cái)務(wù)管理；
　　(七)資產(chǎn)和負(fù)債的估價(jià)；
　　(八)職業(yè)價(jià)值觀與道德。
　　第十條　會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：
　　(一)會(huì)計(jì)職業(yè)與會(huì)計(jì)思想史；
　　(二)供內(nèi)部和外部使用的有關(guān)組織運(yùn)營(yíng)的報(bào)告的內(nèi)容、概念、結(jié)構(gòu)與含義；
　　(三)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則；
　　(四)會(huì)計(jì)監(jiān)管；
　　(五)管理會(huì)計(jì)，包括計(jì)劃、預(yù)算、成本管理、質(zhì)量控制、業(yè)績(jī)衡量與評(píng)價(jià)；
　　(六)內(nèi)部控制知識(shí)，包括控制的概念、方法與程序；
　　(七)稅務(wù)及其對(duì)財(cái)務(wù)和管理決策的影響；
　　(八)經(jīng)濟(jì)和商業(yè)法律環(huán)境知識(shí)；
　　(九)審計(jì)、審閱及其他鑒證服務(wù)的知識(shí)，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和舞弊檢查以及在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證服務(wù)時(shí)所實(shí)施的程序；
　　(十)金融與財(cái)務(wù)管理知識(shí)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析、金融工具、國(guó)內(nèi)與國(guó)際資本市場(chǎng)及資源管理；
　　(十一)資產(chǎn)和負(fù)債估價(jià)的知識(shí)；
　　(十二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任，包括道德責(zé)任和法律責(zé)任；
　　(十三)政府和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)；
　　(十四)在企業(yè)中對(duì)非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的應(yīng)用。
　　第三節(jié)　組織和企業(yè)知識(shí)
　　第十一條　組織和企業(yè)知識(shí)能夠提供有關(guān)客戶運(yùn)營(yíng)及其環(huán)境的知識(shí)，并為職業(yè)技能的運(yùn)用提供背景。
　　組織和企業(yè)知識(shí)包括企業(yè)、政府及非營(yíng)利組織如何組織、如何籌資、如何管理及其運(yùn)營(yíng)環(huán)境的知識(shí)。
　　具備組織和企業(yè)知識(shí)并不等同于要求具備承擔(dān)、參與管理的能力和經(jīng)驗(yàn)。
　　第十二條　組織和企業(yè)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：
　　(一)經(jīng)濟(jì)學(xué)；
　　(二)商業(yè)環(huán)境；
　　(三)公司治理；
　　(四)商業(yè)道德；
　　(五)金融市場(chǎng)；
　　(六)定量方法；
　　(七)組織行為；
　　(八)管理和戰(zhàn)略決策；
　　(九)市場(chǎng)營(yíng)銷；
　　(十)國(guó)際商務(wù)與全球化。
　　第十三條　組織和企業(yè)知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：
　　(一)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)；
　　(二)企業(yè)與金融市場(chǎng)及其運(yùn)作；
　　(三)定量方法和統(tǒng)計(jì)學(xué)在商業(yè)中的應(yīng)用；
　　(四)公司治理和商業(yè)道德；
　　(五)組織及其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境，包括主要的經(jīng)濟(jì)、法律、政治、社會(huì)、技術(shù)、國(guó)際和文化因素，以及這些因素的影響和作用；
　　(六)環(huán)境保護(hù)問題和可持續(xù)發(fā)展；
　　(七)組織中的人際關(guān)系和團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)，包括發(fā)起和應(yīng)對(duì)組織變革的方法；
　　(八)人事和人力資源問題；
　　(九)項(xiàng)目管理；
　　(十)決策支持和戰(zhàn)略，包括商業(yè)建議、戰(zhàn)略管理和一般管理；
　　(十一)組織風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
　　(十二)市場(chǎng)營(yíng)銷的有關(guān)知識(shí)；
　　(十三)國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融、國(guó)際商務(wù)以及全球化進(jìn)程的基本知識(shí)；
　　(十四)如何根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行整合。
　　第四節(jié)　信息技術(shù)知識(shí)
　　第十四條　信息技術(shù)改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮作用的方式。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)具備使用信息系統(tǒng)、應(yīng)用信息技術(shù)控制的技能，還應(yīng)當(dāng)能夠與團(tuán)隊(duì)一起在評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)和管理信息系統(tǒng)方面發(fā)揮重要作用。
　　第十五條　信息技術(shù)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：
　　(一)信息技術(shù)的基本知識(shí)；
　　(二)信息技術(shù)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)；
　　(三)應(yīng)用信息技術(shù)的相關(guān)知識(shí)；
　　(四)信息系統(tǒng)的評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)和管理知識(shí)。
　　第十六條　信息技術(shù)知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：
　　(一)組織和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；
　　(二)個(gè)人系統(tǒng)應(yīng)用控制相關(guān)知識(shí)；
　　(三)信息系統(tǒng)在組織和會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告信息技術(shù)系統(tǒng)及其相關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題與發(fā)展；
　　(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架。
　　第三章　職業(yè)技能
　　第十七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備在職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，并保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的各類職業(yè)技能。
　　第十八條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的職業(yè)技能包括下列五類：
　　(一)智力技能；
　　(二)技術(shù)和應(yīng)用技能；
　　(三)個(gè)人技能；
　　(四)人際和溝通技能；
　　(五)組織和企業(yè)管理技能。
　　第十九條　職業(yè)技能可以通過普通教育、職業(yè)教育和實(shí)務(wù)經(jīng)歷等多種途徑獲得，并通過終身學(xué)習(xí)不斷拓展。
　　第二十條　智力技能通常可分為六個(gè)層次(按照由低到高的順序)：
　　(一)知悉；
　　(二)理解；
　　(三)應(yīng)用；
　　(四)分析；
　　(五)綜合;
　　(六)評(píng)價(jià)。
　　在取得執(zhí)業(yè)資格時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)已經(jīng)具備最高層次的智力技能。
　　第二十一條　智力技能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)雜的組織環(huán)境中解決問題、作出決策及適當(dāng)運(yùn)用判斷。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的智力技能包括：
　　(一)能夠?qū)Σ煌瑏?lái)源的信息進(jìn)行識(shí)別、獲取、組織及理解；
　　(二)能夠進(jìn)行調(diào)查、研究、邏輯思考與分析、推理及質(zhì)疑；
　　(三)能夠識(shí)別和解決無(wú)既定模式的問題(特別是在陌生環(huán)境中)。
　　第二十二條　技術(shù)和應(yīng)用技能包括一般技能和與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的技能，具體包括：
　　(一)數(shù)理能力；
　　(二)信息技術(shù)能力，包括應(yīng)用和控制信息技術(shù)的能力以及作為信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)者、設(shè)計(jì)者或管理者的能力；
　　(三)決策建模和風(fēng)險(xiǎn)分析；
　　(四)計(jì)量；
　　(五)報(bào)告；
　　(六)遵循法律法規(guī)。
　　第二十三條　個(gè)人技能與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的態(tài)度和行為有關(guān)，個(gè)人技能的培養(yǎng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體的學(xué)習(xí)與進(jìn)步。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的個(gè)人技能包括：
　　(一)能夠自我管理；
　　(二)具有創(chuàng)造力、影響力和自學(xué)能力；
　　(三)能夠在有限的資源中選擇和配置優(yōu)先完成的工作,并能夠按照設(shè)定的工作時(shí)限組織和完成工作；
　　(四)能夠預(yù)見和適應(yīng)變化；
　　(五)能夠在決策過程中考慮職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度；
　　(六)能夠保持職業(yè)懷疑態(tài)度。
　　第二十四條　人際和溝通技能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于組織的共同利益與他人共事，接受和傳遞信息，形成合理判斷，并作出有效決策。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的人際和溝通技能包括：
　　(一)能夠與他人協(xié)商共事，并能夠承受和解決沖突；
　　(二)具備團(tuán)隊(duì)工作能力；
　　(三)能夠與不同文化背景或不同智力水平的人員交流；
　　(四)能夠在職業(yè)環(huán)境中協(xié)商形成解決方案或達(dá)成一致意見；
　　(五)能夠通過正式或非正式、書面或口頭的溝通方式，有效地表達(dá)、討論、報(bào)告及辯護(hù)觀點(diǎn)；
　　(六)能夠進(jìn)行有效的聽取和閱讀，包括對(duì)文化和語(yǔ)言的差異保持敏感；
　　(七)能夠在跨文化環(huán)境中有效工作。
　　第二十五條　組織和企業(yè)管理技能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師培養(yǎng)廣闊的商業(yè)視角、管理意識(shí)和全球視野。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的組織和企業(yè)管理技能包括：
　　(一)能夠進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃、項(xiàng)目管理、人力管理、資源管理及制定決策；
　　(二)能夠組織和分派任務(wù)，激勵(lì)員工并發(fā)掘其潛能；
　　(三)具備領(lǐng)導(dǎo)能力；
　　(四)具備職業(yè)判斷能力和洞察力。
　　第二十六條　在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)格外重視對(duì)下列高層次職業(yè)技能的培養(yǎng)：
　　(一)能夠應(yīng)用相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則；
　　(二)能夠評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的應(yīng)用情況；
　　(三)能夠進(jìn)行調(diào)查和抽象邏輯思維，并以質(zhì)疑的態(tài)度進(jìn)行分析；
　　(四)保持職業(yè)懷疑態(tài)度；
　　(五)能夠運(yùn)用職業(yè)判斷；
　　(六)具備承受和解決沖突的能力。
　　第二十七條　普通教育對(duì)職業(yè)技能的獲取具有重要作用，并側(cè)重于對(duì)非專業(yè)知識(shí)、智力技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能的培養(yǎng)。
　　普通教育至少應(yīng)當(dāng)包括：
　　(一)理解歷史觀點(diǎn)和事件以及當(dāng)今世界的不同文化，并具有國(guó)際視野；
　　(二)了解人類行為的基本知識(shí)；
　　(三)能夠意識(shí)到當(dāng)今世界存在的各種思想、問題以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)勢(shì)力；
　　(四)具有數(shù)據(jù)調(diào)查和評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)；
　　(五)能夠進(jìn)行調(diào)查和邏輯思考，并以質(zhì)疑的方式思考問題；
　　(六)具有一定的藝術(shù)、文學(xué)和科學(xué)鑒賞力；
　　(七)能夠意識(shí)到個(gè)人價(jià)值觀和社會(huì)價(jià)值觀；
　　(八)能夠作出價(jià)值判斷。
　　第四章　職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度
　　第二十八條　接受和遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷，并在職業(yè)行為中考慮社會(huì)和行業(yè)的利益。
　　是否接受和遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的要求，是區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其他人員的重要標(biāo)志。
　　第二十九條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度包括：
　　(一)維護(hù)公眾利益，在審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；
　　(二)通過終身學(xué)習(xí)，培養(yǎng)、保持和提高勝任能力，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；
　　(三)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密；
　　(四)職業(yè)行為恰當(dāng)，包括合理確定專業(yè)服務(wù)收費(fèi)，不收取或不支付傭金，不從事與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，保持與同行的良好工作關(guān)系，不對(duì)自身能力作廣告，以恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。
　　第三十條　職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)需要通過課程學(xué)習(xí)(特別是專門課程)和實(shí)務(wù)經(jīng)歷實(shí)現(xiàn)。
　　職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)生涯的始終，并應(yīng)當(dāng)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師終身學(xué)習(xí)的內(nèi)容。
　　第三十一條　職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)目標(biāo)包括：
　　(一)維護(hù)公眾利益，保持對(duì)社會(huì)責(zé)任的敏感；
　　(二)不斷進(jìn)取和終身學(xué)習(xí)；
　　(三)珍視自身信譽(yù)，負(fù)責(zé)任，守時(shí)，有涵養(yǎng)以及尊重他人；
　　(四)遵守法律法規(guī)。
　　第三十二條　職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的學(xué)習(xí)內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：
　　(一)道德的含義；
　　(二)原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向的道德要求及其差異，包括各自的優(yōu)點(diǎn)與不足；
　　(三)對(duì)基本道德原則的遵循，包括獨(dú)立、客觀、公正，培養(yǎng)、保持和提高勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密等；
　　(四)職業(yè)行為和對(duì)執(zhí)業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則的遵循；
　　(五)獨(dú)立性、職業(yè)懷疑態(tài)度、受托責(zé)任及公眾期望等觀念的含義；
　　(六)職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任；
　　(七)道德和法律的關(guān)系，包括法律法規(guī)與公眾利益之間的關(guān)系；
　　(八)不道德行為對(duì)個(gè)體、行業(yè)乃至社會(huì)產(chǎn)生的后果；
　　(九)商業(yè)與公司治理中的道德問題；
　　(十)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體的道德問題，包括檢舉、利益沖突、道德困境及其解決等。
　　第三十三條　在審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別重視基本道德原則在職業(yè)環(huán)境中的實(shí)現(xiàn)途徑和運(yùn)用、不道德行為的后果以及道德困境的解決途徑。
　　第三十四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)過程中始終關(guān)注可能存在的新的道德要求及其與自身工作的沖突，并對(duì)行業(yè)組織和社會(huì)公眾有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的最新期望保持敏感。
　　第五章　實(shí)務(wù)經(jīng)歷
　　第三十五條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格前具備相關(guān)的實(shí)務(wù)經(jīng)歷(以下簡(jiǎn)稱“資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷”)，且該實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間和強(qiáng)度應(yīng)當(dāng)足以證明其已具備勝任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作所必須的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度。
　　第三十六條　資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間至少兩年，且應(yīng)為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)領(lǐng)域中的實(shí)務(wù)經(jīng)歷。
　　第三十七條　資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷為申請(qǐng)人提供了有助于其培養(yǎng)勝任能力的職業(yè)環(huán)境。
　　資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷提供的職業(yè)環(huán)境能夠在下列方面培養(yǎng)申請(qǐng)人的勝任能力：
　　(一)增進(jìn)對(duì)組織、企業(yè)運(yùn)作及工作關(guān)系的理解；
　　(二)能夠?qū)?huì)計(jì)工作與其他企業(yè)職能及活動(dòng)相聯(lián)系；
　　(三)對(duì)提供服務(wù)的環(huán)境保持敏感；
　　(四)培養(yǎng)在實(shí)務(wù)環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能，并保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的能力；
　　(五)有機(jī)會(huì)在工作中承擔(dān)逐步增大的責(zé)任。
　　第三十八條　申請(qǐng)人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷是否符合申請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的條件，應(yīng)當(dāng)由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供鑒定意見，并報(bào)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)核準(zhǔn)。
　　申請(qǐng)人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷應(yīng)當(dāng)在其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)下獲得。
　　第三十九條　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求,為申請(qǐng)人制定資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷計(jì)劃，并報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)申請(qǐng)人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷記錄，與事先制定的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，并評(píng)估計(jì)劃的進(jìn)度，在必要時(shí)考慮調(diào)整計(jì)劃或進(jìn)度。
　　第四十條　督導(dǎo)人有責(zé)任向申請(qǐng)人提供必要的指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)申請(qǐng)人參與項(xiàng)目的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)。
　　第六章　對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的特殊要求
　　第四十一條　審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備更高水平的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度以及實(shí)務(wù)經(jīng)歷。
　　第四十二條　審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備的勝任能力至少應(yīng)當(dāng)包括：
　　(一)對(duì)完成高質(zhì)量的審計(jì)業(yè)務(wù)具有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)；
　　(二)能夠在遵循獨(dú)立性要求的情況下形成結(jié)論；
　　(三)具備承接和保持客戶與特定審計(jì)業(yè)務(wù)的能力；
　　(四)具備向項(xiàng)目組成員合理分配工作任務(wù)、以最終完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告的能力；
　　(五)能夠按照審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)的要求，指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；
　　(六)能夠?yàn)橐褕?zhí)行的審計(jì)工作進(jìn)行咨詢、評(píng)價(jià)和討論；
　　(七)能夠在充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
　　第七章　對(duì)特定環(huán)境或特定行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊要求
　　第四十三條　在執(zhí)行特定環(huán)境(如跨境審計(jì)業(yè)務(wù))或特定行業(yè)(如金融業(yè))的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備與該特定環(huán)境或特定行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)歷。
　　第四十四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行跨境審計(jì)業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)具備下列方面的專業(yè)知識(shí)：
　　(一)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則；
　　(二)多地點(diǎn)審計(jì)與集團(tuán)審計(jì)的方法；
　　(三)適用的上市要求；
　　(四)適用的公司治理要求；
　　(五)適用的當(dāng)?shù)乇O(jiān)管規(guī)定；
　　(六)全球的和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)與商業(yè)環(huán)境。
　　在執(zhí)行跨境審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)意識(shí)到對(duì)職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的應(yīng)用可能受到不同文化背景的影響而更加復(fù)雜。
　　第四十五條　不同行業(yè)的被審計(jì)單位可能存在不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)及慣例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定行業(yè)的具體情況獲取相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)。
　　第四十六條　在執(zhí)行特定環(huán)境或特定行業(yè)的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備在該特定環(huán)境或特定行業(yè)中的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)歷，且審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間和強(qiáng)度應(yīng)當(dāng)足以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備必要的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度。
　　第八章　職業(yè)繼續(xù)教育
　　第一節(jié)　總體要求
　　第四十七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格之后保持并不斷提高勝任能力，樹立終身學(xué)習(xí)的職業(yè)理念。
　　職業(yè)繼續(xù)教育是資格前職業(yè)教育的延伸，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力，以提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。
　　第四十八條　保持并不斷提高勝任能力的主要責(zé)任在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行該責(zé)任提供適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)、資源，并予以規(guī)范、指導(dǎo)及評(píng)估。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得職業(yè)繼續(xù)教育提供適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)、資源，并予以規(guī)范和指導(dǎo)。
　　第四十九條　職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)、所處的職業(yè)領(lǐng)域和發(fā)展階段的差異，以及職業(yè)環(huán)境的變化。
　　第五十條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參加有組織的職業(yè)繼續(xù)教育和其他形式的職業(yè)繼續(xù)教育。
　　第五十一條　當(dāng)中斷執(zhí)業(yè)且仍有意愿繼續(xù)執(zhí)業(yè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)中斷期間按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求參加職業(yè)繼續(xù)教育，以保持勝任能力。
　　第二節(jié)　職業(yè)繼續(xù)教育的質(zhì)量特征
　　第五十二條　職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是相關(guān)的、可計(jì)量的、可驗(yàn)證的、且需要經(jīng)過評(píng)估的學(xué)習(xí)活動(dòng)和結(jié)果。
　　第五十三條　職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是相關(guān)的，即通過職業(yè)繼續(xù)教育培養(yǎng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度，應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)前及未來(lái)的職業(yè)工作和責(zé)任相關(guān)。
　　第五十四條　職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是可計(jì)量的，即學(xué)習(xí)活動(dòng)能夠通過學(xué)習(xí)時(shí)間或強(qiáng)度計(jì)量，或能夠通過對(duì)學(xué)習(xí)效果的評(píng)估加以計(jì)量。
　　第五十五條　職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是可驗(yàn)證的，即學(xué)習(xí)活動(dòng)能夠通過可靠的信息來(lái)源得以客觀驗(yàn)證。
　　第五十六條　職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的評(píng)估，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)繼續(xù)教育符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的相關(guān)要求。
　　第三節(jié)　職業(yè)繼續(xù)教育的評(píng)估
　　第五十七條　職業(yè)繼續(xù)教育的評(píng)估應(yīng)當(dāng)綜合考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況。
　　第五十八條　職業(yè)繼續(xù)教育的投入情況是通過設(shè)置一定的學(xué)習(xí)活動(dòng)量加以評(píng)估的，且設(shè)定的學(xué)習(xí)活動(dòng)量應(yīng)當(dāng)能夠保持和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力。
　　學(xué)習(xí)活動(dòng)量通過學(xué)時(shí)計(jì)量，包括按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)定的折合標(biāo)準(zhǔn)將其他計(jì)量單位折合為學(xué)時(shí)。
　　第五十九條　職業(yè)繼續(xù)教育的產(chǎn)出情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過提供各種形式的職業(yè)繼續(xù)教育成果，證明其勝任能力得到了保持和提高。
　　能夠證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持和提高勝任能力的職業(yè)繼續(xù)教育成果形式，包括特定學(xué)習(xí)活動(dòng)的結(jié)果、取得的工作績(jī)效等。
　　第六十條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地保管與職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況有關(guān)的記錄和證明材料，并應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求提交相關(guān)記錄和證明材料。
　　第六十一條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)定期或不定期開展的職業(yè)繼續(xù)教育情況檢查。
　　第九章　附則
　　第六十二條　本指南由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。